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【涉税辅导】涉税专业服务机构看过来,12月又多了哪些你不知道的事?
2017年12月25日 来源: 作者: 浏览次数:2522

涉税专业服务机构注意啦!从12月1日起,根据《涉税专业服务信息公告与推送办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第42号)(以下简称《办法》)规定,税务机关需向社会公告涉税专业服务机构和从事涉税服务人员相关信息,并向其他部门和行业协会推送涉税专业服务信息。

下面,就让我们一起通过3+4+5的“汉堡包”模式来进一步了解《办法》的具体内容。

3大类涉税专业服务机构

问:《办法》所称涉税专业服务机构是指哪些?

答:

(一)税务师事务所;

(二)依法取得执业许可且从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所;

(三)经商事登记且从事涉税专业服务的代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等其他机构。

4大类公告内容

问:涉税专业服务信息公告的具体内容包括哪些?

(一)纳入实名制管理的涉税专业服务机构名单及其信用状况公告内容:涉税专业服务机构名称、统一社会信用代码、法定代表人(或单位负责人)姓名、地址、联系电话、信用积分情况等基本信息;

(二)未经行政登记的税务师事务所名单公告内容:机构名称、统一社会信用代码、法定代表人(或单位负责人)姓名、地址、联系电话、商事登记日期等基本信息;

(三)涉税专业服务机构失信名录公告内容:涉税专业服务机构名称、统一社会信用代码、法定代表人(或单位负责人)姓名、地址、联系电话、失信行为、认定日期等基本信息;

(四)从事涉税服务人员失信名录公告内容:姓名、身份证件号码(隐去出生年、月、日号段)、职业资格证书名称及编号、所属涉税专业服务机构名称、失信行为、认定日期等基本信息。

问:税务机关通过哪些渠道公告以上涉税专业服务信息?

答:税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所公告涉税专业服务信息,于每月10日前对公告内容进行动态调整。

5大类推送内容

问:涉税专业服务信息推送的具体内容包括哪些?

答:

(一)纳入实名制管理的涉税专业服务机构信用状况推送内容:涉税专业服务机构名称、统一社会信用代码、法定代表人(或单位负责人)姓名、地址、联系电话、信用积分情况等基本信息;

(二)未纳入实名制管理的涉税专业服务机构信息推送内容:机构名称、统一社会信用代码、法定代表人(或单位负责人)姓名、地址、联系电话、商事登记日期等基本信息;

(三)涉税专业服务机构失信名录推送内容:涉税专业服务机构名称、统一社会信用代码、法定代表人(或单位负责人)姓名、地址、联系电话、失信行为、认定日期等基本信息;

(四)从事涉税服务人员失信名录推送内容:姓名、身份证件号码(隐去出生年、月、日号段)、职业资格证书名称及编号、所属涉税专业服务机构名称、失信行为、认定日期等基本信息;

(五)涉税专业服务风险信息推送内容:涉税专业服务机构名称、统一社会信用代码、法定代表人(或单位负责人)姓名、地址、联系电话、风险评估情况等基本信息。

问:涉税专业服务信息推送的对象有哪些?

答:

(一)省税务机关向社会信用平台和行业主管部门、行业协会、工商、海关等其他部门推送涉税专业服务信息。

(二)税务机关各级纳税服务部门向税务机关内部风险控制、征收管理、税政管理、税务稽查、税法宣传等部门,以及涉税专业服务机构及其委托人推送涉税专业服务信息。

暖冬提示

最后赠送一枚暖冬提示:通过税务机关公告与推送涉税专业服务信息,使纳税人和社会公众了解涉税专业服务机构和从事涉税服务人员的相关信息,扩大纳税人选择范围,减少信息不对称,使纳税人可以随心选、放心用,间接督促涉税专业服务机构和从事涉税服务人员提高执业质量。

 

 

 

 

柘荣县国家税务局(宣)

2017年12月14日

案例解析指标对比发现“在建工程”余额的秘密

A公司成立于2009年11月,通过招牌挂取得一块土地后,在2010年5月投资建造写字楼,2014年10月完工正式对外出租。最近,吉林省长春市地税局涉外税务局通过房产税风险评估,发现A公司“在建工程”科目长期有余额,未及时转入“固定资产”科目核算,出现了少缴纳房产税的现象。2016年,A公司共补缴房产税及滞纳金470647.78元。

两个变动率对比查异常

对纳税人某一期间房产税变动率同《资产负债表》第21行“在建工程变动率”进行比较,排查出“在建工程”科目长期是否有余额,以发现纳税人房产税申报的异常。具体指标设定如下:

在建工程变动率=(在建工程期末数-在建工程期初数)÷在建工程期初数

房产税变动率=(本期缴纳的房产税-上期缴纳的房产税)÷上期缴纳的房产税

当在建工程变动率大于等于0,房产税变动率无明显变化,表明企业“在建工程”科目长期有余额,可能存在少缴房产税的问题。这时,评估人员应着重进行实地核查,查看企业是否将已建好并可以使用的房屋在“在建工程”科目中长期挂账,未及时转入“固定资产”科目核算,确定企业是否存在少缴纳房产税现象。

如上例中,通过这个指标,税务评估人员发现,A公司2015年度在建工程变动率0.38﹥0,房产税变动率-0.09﹤0,出现了少缴纳房产税现象。

房产税纳税义务时间的规定

根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕第8号)第十九条规定,纳税人自建的房屋,自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋,应按规定征收房产税。

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税地字〔2008〕152号)第一条规定,对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿“固定资产”科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

 

 

 

 

 

 

 

柘荣县国家税务局(宣)

2017年12月14日

 

 

 

 

 

纳税答疑如何正确适用企业重组特殊性税务处理政策?

企业所得税法所称企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失,相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定,企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:

(1)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

(2)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

(3)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

(4)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

(5)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

企业重组适用特殊性税务处理规定的,交易各方对其交易中的股权支付部分,暂不确认有关资产的转让所得或损失,并不调整相应资产的计税基础。非股权支付部分,应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。

非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

企业在适用上述特殊性税务处理规定时,要特别注意以下具体重组业务税务处理:

一、符合条件的股权、资产划转

根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)规定,对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:

1. 划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2. 划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3. 划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。

二、全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司

《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2017年第34号)规定,全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司,属于财税〔2009〕59号文件第四条规定的“企业发生其他法律形式简单改变”的,可依照以下规定进行企业所得税处理:改制中资产评估增值不计入应纳税所得额;资产的计税基础按其原有计税基础确定;资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。上述规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

三、债务重组

根据财税〔2009〕59号文件规定,企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。

企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础用原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

四、以非货币性资产对外投资

根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)、《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)规定,实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

柘荣县国家税务局(宣)

2017年12月14日